​注意年度纳税申报表主表的这些变化！（年度纳税申报表主表的这些变化!）

注意年度纳税申报表主表的变化！

近日，国家税务总局公布了《中华人民共和国所得税年度纳税申报表》(A类，2017年版)(国家税务总局公布2017年第54号，以下简称《年度纳税申报表》(A类，2017年版))，适用于2017年及以后年度企业所得税最终结算纳税申报。为方便经营者准确理解和填写，国家税务总局所得税司权威详细说明了表格的修订环境、标准和内容。那么，年度纳税申报表的主表在哪里有变化呢？

1.为使经营者在很大程度上享受所得税税前补偿损失政策（有限期限）和税前补偿应纳税额优惠政策（无限期限），原第21行“税前补偿应纳税额”按照有利于经营者的标准与第22行“补偿前一年度损失”的顺序进行交换。调整后，经营者应先用税收调整后的收入来弥补前一年的损失，然后换取可抵扣的应纳税额，以弥补前一年损失后的余额。

2.根据《财政部关于做好工作的意见》〈增值税会计处理规定〉通知(会计〔2016〕22号)要求将“营业税及附加”会计分录名称调整为“税及附加”，将原第三行“营业税及附加”项目规划调整为“税及附加”。

3.建立计算方法和填写规范，解决经营者利用境外收入抵扣(填补)地区亏损的计算问题。经营者可以选择是否使用海外收入来抵消（填补）地区的损失。当经营者选择不需要海外收入来抵消该地区的损失时，表第18行“增加：海外应税收入抵消地区损失”和“海外所得税抵免明细表”（A108万）第6列“抵消地区损失”填写“0”。

当经营者选择在海外所得抵扣（填补）地区亏损时，在《海外所得税抵免明细表》（A108万）第6列“抵扣地区亏损”中填写海外所得填补地区亏损金额，并分别处理两种情况：一是用海外所得抵消今年的地区亏损，同时填写本表第18行“加：海外应税所得抵扣地区亏损”；二是用境外所得填补前一年度地区亏损的，按照《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)计算填补金额，填写《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)第11列。

4.为了避免理解差异，提高计算步骤的确定性，原第三行“营业税及附加”、原第四行“营业费”、原第五行“期间费”、原第六行“销售费”、原第七行“资产减值损失”加“减:”标识，原第九行“长期投资”加“加:”标识。

5.删除了不参与本表计算的原第37行“前一年多缴的所得税年抵扣”和前第38行“前一年未缴的年入库所得税”。